【报销差旅费抵扣进项口径及怎么做会计分录】在企业日常经营中，员工因公出差所产生的费用（如交通费、住宿费、餐饮费等）往往需要进行报销，并且部分费用在符合规定的情况下可以作为增值税进项税额进行抵扣。本文将对报销差旅费中可抵扣进项的口径进行总结，并提供相应的会计分录示例。
一、差旅费可抵扣进项的口径
根据国家税务总局的相关规定，企业在报销差旅费时，若涉及增值税专用发票或电子普通发票，并满足以下条件，方可作为进项税额进行抵扣：
| 项目 | 是否可抵扣 | 说明 |
| 交通费（如高铁、飞机票） | 可抵扣 | 需取得增值税专用发票或电子普通发票，且与企业经营活动相关 |
| 住宿费 | 可抵扣 | 同样需取得合法发票，且用于生产经营活动 |
| 餐饮费 | 不可抵扣 | 一般情况下，餐饮费用属于个人消费，不得抵扣 |
| 会议费 | 可抵扣 | 若为公司业务会议支出，且取得合规发票，可抵扣 |
| 通讯费（如电话费、网络费） | 可抵扣 | 用于企业业务用途的通讯费用可抵扣 |
| 其他差旅相关费用（如市内交通、行李托运等） | 可抵扣 | 需取得合法发票，且与业务相关 |
> 注意： 自2019年起，部分差旅费如机票、火车票等，可凭行程单或电子客票行程信息，按一定比例计算抵扣进项税额，但需确保与实际业务相符。
二、会计分录处理方式
在报销差旅费并确认可抵扣进项税额时，企业应按照以下步骤进行账务处理：
1. 员工预借差旅费
当员工因公出差前向财务部门预借差旅费时，会计分录如下：
```
借：其他应收款——员工姓名
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/库存现金
```
> 注：若预借金额未包含进项税，可不列明进项税额。
2. 员工报销差旅费
员工出差后，凭发票及相关凭证报销差旅费，会计分录如下：
```
借：管理费用/销售费用/制造费用（根据部门归类）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他应收款——员工姓名
银行存款/库存现金
```
> 注：若报销金额中包含不可抵扣的费用（如餐饮费），则应单独列支，不计入进项税额。
3. 无发票的差旅费处理
对于无法取得发票的差旅费（如部分市内交通费用），应直接计入费用科目，不得抵扣进项税额：
```
借：管理费用/销售费用/制造费用
贷：银行存款/库存现金
```
三、注意事项
1. 发票合规性：所有可用于抵扣的差旅费必须取得合法有效的增值税发票或电子发票。
2. 用途明确：差旅费必须用于企业生产经营活动，否则不得抵扣。
3. 及时认证：取得的增值税专用发票应在规定期限内完成认证抵扣。
4. 分类核算：不同性质的差旅费用应分开核算，便于税务申报和审计。
四、总结
报销差旅费时，企业应根据费用性质判断是否可以抵扣进项税额，并严格遵循税务规定进行会计处理。合理利用可抵扣项目，有助于降低企业税负，提升财务管理效率。
| 差旅费用类型 | 是否可抵扣 | 会计处理方式 |
| 交通费 | 是 | 计入费用 + 进项税额 |
| 住宿费 | 是 | 计入费用 + 进项税额 |
| 餐饮费 | 否 | 直接计入费用 |
| 会议费 | 是 | 计入费用 + 进项税额 |
| 通讯费 | 是 | 计入费用 + 进项税额 |
| 其他费用 | 视情况而定 | 根据发票和用途处理 |
通过规范差旅费的报销流程和会计处理，企业能够有效控制成本，提高税务合规性。
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