【出口退税的做免税的进项税额转出比例怎么算】在出口退税过程中，企业如果涉及部分出口货物适用免税政策，那么其对应的进项税额需要进行转出处理。这部分进项税额的转出比例计算是出口退税申报中的关键环节，直接影响企业的税务成本和退税金额。
一、基本概念
- 出口退税：指企业在出口商品时，按照国家规定退还已缴纳的增值税。
- 免税政策：部分出口货物因政策原因不享受退税，但仍然可以抵扣进项税额。
- 进项税额转出：当企业有部分货物或服务用于免税项目时，需将原已抵扣的进项税额从可抵扣项目中转出，计入成本。
二、进项税额转出比例的计算方法
根据《财政部 国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》及相关规定，进项税额转出比例的计算方式如下：
计算公式：
$$
\text{进项税额转出比例} = \frac{\text{免税销售额}}{\text{全部销售额}} \times 100\%
$$
其中：
- 免税销售额：指企业出口中适用免税政策的货物或服务销售额。
- 全部销售额：包括所有应税和免税项目的总销售额。
三、举例说明
假设某企业2024年全年销售额为1000万元，其中：
| 项目 | 销售额（万元） |
| 应税销售额 | 700 |
| 免税销售额 | 300 |
则进项税额转出比例为：
$$
\frac{300}{1000} \times 100\% = 30\%
$$
也就是说，该企业需将30%的进项税额进行转出处理。
四、注意事项
1. 准确划分销售额：必须明确区分应税与免税销售额，避免误算。
2. 及时申报：进项税额转出应在月度或季度申报时完成，确保账务处理合规。
3. 保留凭证：相关销售合同、发票等资料应妥善保存，以备税务检查。
4. 政策变动：注意国家对出口退税及免税政策的调整，及时更新计算方式。
五、总结表格
| 项目 | 内容说明 |
| 计算目的 | 确定出口中免税项目的进项税额转出比例 |
| 计算公式 | 进项税额转出比例 = （免税销售额 ÷ 全部销售额）× 100% |
| 核心要素 | 免税销售额、全部销售额 |
| 实际应用 | 用于出口退税申报，影响企业实际退税金额 |
| 注意事项 | 准确划分销售额、及时申报、保留凭证、关注政策变化 |
通过以上分析可以看出，出口退税中免税项目的进项税额转出比例计算是一项基础但非常重要的工作。企业应结合自身实际情况，合理计算并规范操作，以确保税务合规性和资金效率。
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