【待抵扣进项税额转出的分录怎么做呢】在企业日常经营中，增值税是不可忽视的一部分。企业在购进货物或接受应税劳务时，通常会取得增值税专用发票，并将其中的进项税额进行抵扣。但在某些情况下，这些原本可以抵扣的进项税额需要进行转出处理，即不能继续作为进项税抵扣，而是要计入成本或费用。
那么，待抵扣进项税额转出的分录怎么做呢？ 本文将从会计处理的角度出发，对这一问题进行总结，并通过表格形式清晰展示相关会计分录。
一、待抵扣进项税额转出的含义
“待抵扣进项税额”是指企业已经取得但尚未用于抵扣的增值税进项税额。根据税法规定，如果这部分进项税额不符合抵扣条件（如用于免税项目、集体福利等），就需要将其从“待抵扣进项税额”科目中转出，不再允许抵扣。
二、常见的待抵扣进项税额转出情形
| 情形 | 说明 |
| 用于免税项目 | 如企业部分业务属于增值税免税范围，相关进项税额不得抵扣 |
| 用于集体福利或个人消费 | 如员工福利、办公用品用于非生产经营用途 |
| 非正常损失 | 如因管理不善导致的货物被盗、丢失、霉烂变质等 |
| 进项税额已作抵扣但后续发生退货或折让 | 需要冲回已抵扣的进项税额 |
三、会计处理分录示例
以下为常见情况下的会计分录：
| 转出原因 | 借方科目 | 贷方科目 | 分录说明 |
| 用于免税项目 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额） | 将原已确认的待抵扣进项税额转出，不得抵扣 |
| 用于集体福利 | 库存商品/固定资产/累计折旧等 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 用于非应税项目，需转出进项税额 |
| 非正常损失 | 待处理财产损溢 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 因非正常损失导致的进项税额不得抵扣 |
| 退货或折让 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额） | 冲减已抵扣的进项税额 |
四、注意事项
1. 准确判断是否符合抵扣条件：企业在进行进项税额转出前，需确保符合税法规定的转出情形。
2. 及时调整账务处理：一旦发现进项税额不应抵扣，应及时进行会计调整，避免税务风险。
3. 保留相关凭证：如用于集体福利、非正常损失等情形，需保存好相关证明材料，以备税务检查。
五、总结
待抵扣进项税额的转出是企业增值税管理中的重要环节，涉及到正确的会计处理和合规的税务申报。通过合理的会计分录，企业能够准确反映税务变化，避免因错误处理带来的财务和税务风险。
建议企业在实际操作中结合自身业务特点，合理判断进项税额是否可抵扣，并严格按照会计准则和税法要求进行账务处理。
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